死亡保険金　相続財産

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死亡保険金と同時に支払われた前納保険料の取扱はみなし相続財産

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質問

夫が死亡し、妻である私が死亡保険金を受け取りました。

 

生前、夫は保険料を前納していたとのことで、その前納部分も保険金と同時に支払いを受けました。この前納保険料はどのような取扱になるのでしょうか？

 

相続税はかかりますか？

 

回答

この場合の、前納保険料は、受け取った死亡保険金とともに、みなし相続財産として取り扱うことになります（相続税法基本通達3-8）。

 

この設問のように、被相続人の死亡により相続人その他の者が保険金を受け取る場合において、死亡保険金と同時に剰余金やその保険契約にかかる保険料の前払い分（前納保険料）が保険会社から支払われることがあります。

 

これらの剰余金や前納保険料は約款規定等により支払われるものであり、その保険契約にかかる保険金受取人固有の権利・財産として受け取る保険金と何ら性格的に異なるものではないとされています。

 

しかしながら、保険事故が発生していなければ、剰余金は当然に保険契約者に支払われるものであり、また、前納保険料すなわち保険料の未経過分は、保険期間が経過するまでは保険会社への預け金的な性格を有するものです。

 

そのような理由で、これらが保険契約者の財産で預貯金等と同様の財産ではないか、との疑問が生じがちです。
そのために、この通達が設けられていると考えられます。

 

なお、これらの金額についても、相続人が取得したものについては、死亡保険金の非課税枠の適用を受けることができます。

 

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